الف . شرکتهای تجاری باید قبل از پایان هر سال مالی اقدام به ثبت و پلمپ دفاتر قانونی خود (دفتر روزنامه / دفتر کل)نزد اداره ثبت شرکت ها ، جهت سال آینده نمایند. لذا دفاتر هر سال مالی باید درسال مالی قبل پلمپ شده باشد .

✍ اداره ثبت شرکت ها  با درج نام شرکت و نوع آن ( سهامی و تضامنی و .. )، تعداد جلد هر نوع دفتر، تعداد صفحات هر دفتر، شماره و تاریخ پلمپ برچسب بارکد دارآن را صادر و در ابتدا و انتهای هر دفتر درج می کند .

ب . شرکت های تجاری باید هر رویداد مالی را در تاریخ تحقق و تحمل آن ثبت نمایند و اگرتاخیری در ثبت باشد دفاتر رد و علی الراس می گردد

ج . شرکت های تجاری می توانند با ارائه نرم افزار حسابداری خود به اداره امور مالیاتی و دریافت مجوز به جای ثبت هر رویداد مالی در دفاتر خود اقدام به ثبت گردش عملیات مالی هر ماه در دفاتر خود نماید

✍ در این روش در دفاتر قانونی فقط 14 ثبت مالی صورت می گیرد ( سند افتتاحیه + 12 ثبت گردش عملیات هر ماه + سند اختتامیه )

✍ ارائه نرم افزار نیز باید مانند پلمپ دفاتر در سال مالی قبل صورت گرفته باشد

د . در صورت ثبت اشتباه در دفتر قانونی باید با خودکار قرمز آن را خط زده و عدد صحیح را درج نمائیم .

-         ارائه اظهار نامه مالیات و عوارض ارزش افزوده

الف . شرکت های تجاری باید هر سه ماه به میزان درآمد ها و هزینه های خود اظهار نامه ارزش افزوده ارائه دهند

✍ در سال 1389 باید به میزان 3% درآمد تحقق یافته طی دوره 3 ماهه مالیات و عوارض پرداخت و به میزان 3% هزینه ها و خرید های تحمل شده طی دوره 3 ماهه مالیات و عوارض استرداد گردد.

✍ 55% نرخ ارزش افزوده  برای مالیات و 45% آن عوارض می باشد

✍ طبق قانون برنامه پنجم توسعه هر ساله یک واحد درصد به نرخ پایه(3%) تا سقف 8 % اضافه می گردد

✍ اگر مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش و درآمد ها بیشتر از مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید باشد باید تفاوت پرداخت شود و اگر برعکس باشد در پایان هر دوره 3 ماهه باید تفاوت استرداد و یا به دوره بعد منتقل شود .

ب. فرصت ارائه اظهار نامه مالیات و عوارض بر ارزش افزوده  تا 15 روز پس از پایان هر دوره 3 ماهه می باشد

ج . اگر شرکت های تولیدی اقدام به فروش مواد اولیه خود کنند، علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده فروش باید مالیات فروش مواد اولیه را نیز پرداخت کنند .

د . فاکتورهای فروش و خرید مواد و خدمات باید طبق نمونه فرم اداره امور مالیاتی باشد در غیر این صورت قابل قبول نمی باشد .

ه . در هنگام ثبت اظهارنامه ارزش افزوده الکترونیکی باید شناسه ملی واحد تجاری نیزوارد گردد .

برای دریافت شناسه ملی به اداره ثبت شرکتها  مراجعه نمائید

و . اظهار نامه مالیات و عوارض ارزش افزوده را می توان یک بار اصلاح نمود .

-         سایر نکات

الف . اظهارنامه هر سال مالی باید تا 31/04/ سال بعد به اداره امور مالیاتی ارائه گردد

ب . در زمان بررسی اسناد و مدارک و دفاتر قانونی توسط ممیز مالیاتی باید صورت گردش مواد اولیه ، صورت گردش کالا، و فرمول عوامل تولید ارائه گردد . در صورتی که صورت گردش مواد و کالا تناقض داشته باشد دفاتر رد می شود

موجودی مواد اول دوره + خرید طی دوره – مصرف شده/ فروش رفته طی دوره = موجودی مواد اولیه پایان دوره

موجودی کالای اول دوره + خرید/ تولید طی دوره – فروش طی دوره = موجودی مواد اولیه پایان دوره

درصد عوامل تولید = مواد + دستمزد + سربار = 100%

مواد مصرف شده + دستمزد + سربار = تولید طی دوره

ج . باید درصد عوامل تولید منطقی باشد به عنوان مثال اگر در یک صنعتی به طور معمول 70درصد مواد و 25 درصد دستمزد و 5 درصد سربار باشد و ما 80درصد دستمزد و 20درصد مواد و سربار ارائه دهیم به دلیل غیر منطقی بودن درصد عوامل تولید و درواقع غیر واقعی بودن صورت های مالی دفاتر رد می گردد.

د . قبوض آب و برق و... در زمان پرداخت آنها ثبت می گردد . ( البته با مشورت ممیز) در غیر اینصورت در زمان دریافت صورت حساب یک بدهی ایجاد کرده و در زمان پرداخت آن بدهی تسویه می گردد .

ه . در هنگام ارائه اظهار نامه مالیات محاسبه شده و پرداخت شده توسط واحد تجاری به عنوان مالیات ابرازی در نظر گرفته می گردد و مالیات تعیین شده توسط ممیز پس از رسیددگی به عنوان مالیات قطعی می باشد که ما به التفاوت مالیات ابرازی و قطعی پرداخت گردد .

و . اگر در طی دوره مالی قراردادی جهت ارائه و یا دریافت خدمات و یا ساخت پروژه ای  منعقد گردد بلافاصله باید 5% آن را به عنوان مالیات پیمان به اداره امور مالیاتی پرداخت گردد . پرداخت حق الزحمه حسابرس و یا خدمات حسابداری ( در اظهارنامه)مشمول این قانون می باشد

ز . استهلاک دارائی های ثابت با توجه به ماده 151 قانون مالیات های مستقیم باید محاسبه گردد .

ح . در پایان هر ماه باید صورت حقوق مزایا پرسنل ماه قبل به همراه مالیات بر درآمد پرسنل به اداره امور مالیاتی ارائه گردد و باید با صورت حقوق و مزایا ارائه شده به تامین اجتماعی یکسان باشد.

ط . اگر فاکتور فروش و یا خریدی از واحد تجاری به دست ممیز مالیاتی برسد که در دفتر اعمال نشده باشد ممیز مالیاتی به دلیل عدم شفافیت و صداقت در ثبت رویدادهای مالی دفاتر را رد می کند

به موجب بند 2 ماده 20 آئين نامه نحوه تحرير دفاتر عدم ثبت يك يا چند فعاليت مالي در دفاتر به شرط احراز موجب رد دفاتر است.

✍ ممیز مالیاتی از تمام سازمانها  استعلام گرفته  و اگر صورت حسابی از واحد تجاری صادر و یا دریافت شده باشد و واحد تجاری آن را ثبت نکرده باشد دفاتر رد می گردد .

موارد رد دفاتر :

1-در صورتي که دفاتر ارائه شده به نحوي از پلمپ خارج شده و يا فاقد يک يا چند برگ باشد.
2 - عدم ثبت يک يا چند فعاليت مالي در دفاتر به شرط احراز .
3 - تقدم ثبت يک يا چند معامله نسبت به تاريخ وقوع آنها.
4 - ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين سطرها.
5 - ثبت تمام يا قسمتي از يک فعاليت بين حاشيه ها.
6 - تراشيدن و پاک کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده.
7 - جاي سفيد گذاشتن بيش از حد معمول در صفحات و سفيد ماندن تمام صفحه در دفتر روزنامه.
8 - محو کردن مندرجات دفاتر با وسايل شيميايي.
9 - بستانکار شدن حسابهاي بانکي و نقدي ناشي از تقدم و تاخر ثبت حسابها و دريافت و پرداخت.
10 - عدم ارائه يک يا چند جلد از دفاتر ثبت و پلمپ شده و نانوشته.

نظرات شما عزیزان:

نام :

آدرس ایمیل:

وب سایت/بلاگ :

متن پیام:

نظر خصوصی

 کد را وارد نمایید:

 

 

 

عکس شما

آپلود عکس دلخواه: